{"id":345560,"date":"2024-12-23T13:11:44","date_gmt":"2024-12-23T13:11:44","guid":{"rendered":"https:\/\/rubioydelamo.com\/santiago-mediano\/novedades-fiscales-de-la-ley-7-2024\/"},"modified":"2024-12-23T13:11:44","modified_gmt":"2024-12-23T13:11:44","slug":"novedades-fiscales-de-la-ley-7-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/santiagomediano.com\/en\/novedades-fiscales-de-la-ley-7-2024\/","title":{"rendered":"Novedades fiscales de la Ley 7\/2024"},"content":{"rendered":"<h1>Novedades fiscales de la Ley 7\/2024<\/h1> <p>La reciente aprobaci\u00f3n de la Ley 7\/2024, de 20 de diciembre, publicada en el BOE el 21 de diciembre de 2024, trae consigo cambios significativos en el sistema tributario espa\u00f1ol. Este nuevo marco normativo no solo adapta la legislaci\u00f3n nacional a los compromisos internacionales, sino que tambi\u00e9n introduce medidas fiscales que afectan a diversos \u00e1mbitos, desde el Impuesto sobre Sociedades hasta el IVA, con un enfoque especial en el sector cultural.<\/p> <p>A continuaci\u00f3n, analizamos en detalle las principales novedades incorporadas por esta ley.<\/p> <h2><\/h2> <h2><strong>1. Modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/h2> <p><strong>1.1. L\u00edmite a la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas (BIN)<\/strong><\/p> <p>Se reintroducen restricciones para los contribuyentes que deseen compensar bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, con l\u00edmites vinculados al importe neto de la cifra de negocios (INCN):<\/p> <ul> <li><strong>Empresas con INCN inferior a 20 millones de euros<\/strong>: se mantiene el l\u00edmite general del <strong>70%<\/strong> de la base imponible positiva previa a la compensaci\u00f3n.<\/li> <li><strong>Empresas con INCN entre 20 y 60 millones de euros<\/strong>: el l\u00edmite baja al 50%.<\/li> <li><strong>Empresas con INCN superior a 60 millones de euros: <\/strong>el l\u00edmite se reduce al 25%.<\/li> <\/ul> <p>En cualquier caso, se asegura la compensaci\u00f3n de un m\u00ednimo de 1 mill\u00f3n de euros.<\/p> <p><strong>1.2. L\u00edmite a las deducciones por doble imposici\u00f3n<\/strong><\/p> <p>Para empresas con un INCN igual o superior a 20 millones de euros, la deducci\u00f3n m\u00e1xima aplicable por doble imposici\u00f3n, tanto interna como internacional, ya sea generada en el ejercicio o pendiente de ejercicios anteriores, se fija en el <strong>50% de la cuota \u00edntegra<\/strong>. La deducci\u00f3n pendiente se podr\u00e1 deducir en los periodos impositivos siguientes.<\/p> <p><strong>1.3. Reversi\u00f3n de p\u00e9rdidas por deterioro deducidas antes de 2013<\/strong><\/p> <p>Las p\u00e9rdidas por deterioro de valor de participaciones deducidas antes de 2013 pendientes de reversi\u00f3n deber\u00e1n integrarse en la base imponible en tres partes iguales durante los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2024. En caso de transmisi\u00f3n de los valores afectados, la reversi\u00f3n pendiente deber\u00e1 realizarse \u00edntegramente en el ejercicio correspondiente.<\/p> <p><strong>1.4. Extensi\u00f3n de limitaciones en grupos fiscales<\/strong><\/p> <p>Se prorroga para 2024 y 2025 la limitaci\u00f3n del <strong>50%<\/strong> a la compensaci\u00f3n de BIN individuales en la base imponible de grupos fiscales. Las fundaciones sometidas al r\u00e9gimen fiscal general quedan excluidas.<\/p> <p><strong>1.5. Modificaciones en la reserva de capitalizaci\u00f3n<\/strong><\/p> <p>El porcentaje de reducci\u00f3n de la base imponible se eleva al <strong>20%<\/strong> del incremento de fondos propios (y hasta un <strong>30%<\/strong> si se incrementa la plantilla media). Adem\u00e1s, se incrementan los l\u00edmites m\u00e1ximos aplicables, con un l\u00edmite general del <strong>20%<\/strong> y del <strong>25%<\/strong> para microempresas.<\/p> <p><strong>1.6. Reducci\u00f3n de tipos impositivos<\/strong><\/p> <ul> <li><strong>Microempresas<\/strong> (INCN \u2264 1 mill\u00f3n de euros): se prev\u00e9 una reducci\u00f3n escalonada del tipo impositivo desde el actual 23% hasta alcanzar un tipo final que se situar\u00e1 entre el 17% y el 20% (en funci\u00f3n de la base imponible, superior o inferior a 50.000 euros). Esta reducci\u00f3n ser\u00e1 escalonada, en tres fases.<\/li> <li><strong>Entidades de reducida dimensi\u00f3n (ERD)<\/strong>:eEl tipo actual del <strong>25%<\/strong> bajar\u00e1 al <strong>20%<\/strong> en 2029. Esta reducci\u00f3n ser\u00e1 igualmente escalonada, reduci\u00e9ndose cada a\u00f1o el tipo impositivo un 1% hasta alcanzar en 2029 el tipo del 20%.<\/li> <\/ul> <p>Se adapta la regla de tributaci\u00f3n m\u00ednima a los tipos impositivos anteriores.<\/p> <p>&nbsp;<\/p> <p><strong style=\"color: #333333; font-size: 26px;\">2. Modificaciones en el IRPF<\/strong><\/p> <p><strong>2.1. Aumento del gravamen sobre el ahorro<\/strong><\/p> <p>El \u00faltimo tramo de la escala del ahorro se incrementa del <strong>28% al 30%<\/strong>, aplic\u00e1ndose a bases liquidables superiores a 300.000 euros.<\/p> <p><strong>2.2. Incentivos fiscales para actividades culturales y art\u00edsticas<\/strong><\/p> <p>Se ha establecido una reducci\u00f3n del <strong>30%<\/strong> para rendimientos del trabajo y actividades econ\u00f3micas vinculados al \u00e1mbito art\u00edstico, siempre que:<\/p> <ul> <li>Superen en un <strong>130%<\/strong> la media de ingresos de los tres \u00faltimos ejercicios.<\/li> <li>No se beneficien de otras reducciones por rendimientos irregulares.<\/li> <li>Sobre un m\u00e1ximo de <strong>150.000 euros<\/strong>.<\/li> <\/ul> <p>Esta medida aplica a:<\/p> <ol> <li><strong>Rendimientos del trabajo<\/strong> derivados de la creaci\u00f3n de obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas con cesi\u00f3n de derechos de explotaci\u00f3n, as\u00ed como de la relaci\u00f3n laboral especial de artistas en las artes esc\u00e9nicas, audiovisuales y musicales, incluyendo actividades t\u00e9cnicas o auxiliares.<\/li> <li><strong>Rendimientos netos de actividades econ\u00f3micas<\/strong> vinculados a actividades art\u00edsticas incluidas en ciertos grupos del IAE o servicios profesionales relacionados con el \u00e1mbito art\u00edstico.<\/li> <\/ol> <p>Para calcular los rendimientos, se prorratean los gastos comunes y se consideran los rendimientos negativos como &#8220;cero&#8221;. La reducci\u00f3n es compatible con las reducciones generales de la ley del IRPF, aplic\u00e1ndose posteriormente a estas.<\/p> <p>Con esta medida, se busca reconocer la excepcionalidad de los ingresos en el sector art\u00edstico y proporcionar un tratamiento fiscal m\u00e1s adecuado para este colectivo.<\/p> <p>&nbsp;<\/p> <p><strong style=\"color: #333333; font-size: 26px;\">3. Modificaciones en el IVA<\/strong><\/p> <p>El \u00e1mbito del IVA experimenta varios cambios relevantes, con efectos a partir del 1 de enero de 2025:<\/p> <p><strong>3.1 Medidas contra el fraude en el mercado de carburantes<\/strong><\/p> <p>Se establece la obligaci\u00f3n de los &#8220;\u00faltimos depositantes&#8221; en dep\u00f3sitos fiscales de garantizar el ingreso del IVA mediante aval o pago a cuenta. Los operadores econ\u00f3micos autorizados o confiables estar\u00e1n exonerados, regul\u00e1ndose un r\u00e9gimen transitorio para obtener esta condici\u00f3n. Adem\u00e1s, se introduce una nueva responsabilidad solidaria para los titulares de dep\u00f3sitos fiscales que incumplan con las autorizaciones de salida y una obligaci\u00f3n de presentar declaraciones-liquidaciones mensuales.<\/p> <p><strong>3.2. Gravamen sobre arrendamientos de corta duraci\u00f3n<\/strong><\/p> <p>Se anuncia la intenci\u00f3n del Gobierno de gravar el alquiler de corta duraci\u00f3n mediante la transposici\u00f3n urgente de la Directiva de IVA, pendiente de la aprobaci\u00f3n de la normativa comunitaria.<\/p> <p><strong>3.3. Reducci\u00f3n del IVA para leche fermentada<\/strong><\/p> <p>El tipo de IVA aplicable a la leche fermentada se reduce al 4%.<\/p> <p>Desde <strong>Santiago Mediano Abogados<\/strong>, consideramos que las novedades introducidas por la Ley 7\/2024 plantean importantes implicaciones fiscales que exigen un an\u00e1lisis detallado y un enfoque personalizado para cada contribuyente.<\/p> <p>Nuestro equipo est\u00e1 preparado para asesorar a nuestros clientes en la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica de estas disposiciones, ayud\u00e1ndoles a optimizar su situaci\u00f3n fiscal, cumplir con las nuevas obligaciones normativas y minimizar riesgos. Adem\u00e1s, destacamos nuestra experiencia en sectores espec\u00edficos, como el cultural, que cuentan con medidas fiscales particulares en esta reforma.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Novedades fiscales de la Ley 7\/2024 La reciente aprobaci\u00f3n de la Ley 7\/2024, de 20 de diciembre, publicada en el BOE el 21 de diciembre de 2024, trae consigo cambios significativos en el sistema tributario espa\u00f1ol. 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