{"id":346269,"date":"2022-11-24T13:11:15","date_gmt":"2022-11-24T13:11:15","guid":{"rendered":"https:\/\/rubioydelamo.com\/santiago-mediano\/impuesto-temporal-de-solidaridad-de-las-grandes-fortunas\/"},"modified":"2022-11-24T13:11:15","modified_gmt":"2022-11-24T13:11:15","slug":"impuesto-temporal-de-solidaridad-de-las-grandes-fortunas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/santiagomediano.com\/pt-pt\/impuesto-temporal-de-solidaridad-de-las-grandes-fortunas\/","title":{"rendered":"Aspectos clave del nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas"},"content":{"rendered":"<p>El pasado jueves 10 de noviembre se hizo p\u00fablico el texto de Enmiendas a la <em>Proposici\u00f3n de Ley para el establecimiento de grav\u00e1menes temporales energ\u00e9tico y de entidades de cr\u00e9dito y establecimientos financieros de cr\u00e9dito<\/em> presentadas por los grupos parlamentarios PSOE y Unidas Podemos. Si bien es cierto que, en la actualidad, el texto se encuentra en fase parlamentaria, existen altas probabilidades de que se lleve a cabo su aprobaci\u00f3n en t\u00e9rminos semejantes (o muy similares) a los propuestos.<\/p> <p>Entre otras medidas, en el citado texto se efect\u00faan dos grandes incorporaciones y\/o modificaciones: i) de un lado, se incluye la creaci\u00f3n del nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (en adelante, IGF o el Impuesto), cuyos aspectos clave ser\u00e1n objeto de un breve an\u00e1lisis en la presente alerta; y, ii) de otro, se lleva a cabo la modificaci\u00f3n de la Ley 19\/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante, LIP) en lo que se refiere a la tributaci\u00f3n por la tenencia indirecta de inmuebles en Espa\u00f1a de personas f\u00edsicas no residentes. En virtud de esta segunda modificaci\u00f3n, aquellos no residentes que pose\u00edan inmuebles en territorio espa\u00f1ol a trav\u00e9s de una sociedad no residente y que, hasta la fecha, no se hallaban sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante, IP), pasar\u00edan a quedar sometidos al mismo.<\/p> <p>De conformidad con el texto de Enmiendas, el IGF se configura como un impuesto complementario al IP, que grava, con una cuota adicional, los patrimonios de las personas f\u00edsicas de cuant\u00eda superior a 3 millones de euros en el momento del devengo.<\/p> <p>Con la creaci\u00f3n de este nuevo Impuesto, la finalidad perseguida por el Gobierno parece ser doble: recaudatoria y armonizadora. Es concretamente esta segunda finalidad la que ha suscitado dudas y generado debate entre la poblaci\u00f3n en general. Lo anterior se debe a que el prop\u00f3sito de reducir las diferencias de gravamen entre los contribuyentes de las Comunidades Aut\u00f3nomas (en adelante, CCAA) que han modificado el IP (reduci\u00e9ndolo total o parcialmente) y los de aquellas que no lo han hecho, podr\u00eda implicar la inconstitucionalidad de la norma, al suponer una vulneraci\u00f3n en la pr\u00e1ctica de la distribuci\u00f3n de competencias en materia tributaria entre el Estado y las CCAA.<\/p> <p>Expuesto lo anterior, pasar\u00e1n a enunciarse los <strong>principales aspectos de este nuevo Impuesto:<\/strong><\/p> <ul> <li>El IGF se configura como un impuesto directo, de naturaleza personal y complementario del IP.<\/li> <li>La titularidad de las competencias de gesti\u00f3n, liquidaci\u00f3n, recaudaci\u00f3n, inspecci\u00f3n y revisi\u00f3n corresponde, en este caso, al Estado, no siendo susceptible de cesi\u00f3n a las CCAA. As\u00ed, el referido Impuesto ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n en todo el territorio espa\u00f1ol, sin perjuicio de los reg\u00edmenes forales del Pa\u00eds Vasco y Navarra, pendientes de adaptaci\u00f3n; y de lo establecido en los Tratados o Convenios Internacionales que formen parte del ordenamiento jur\u00eddico interno.<\/li> <li>El hecho imponible ser\u00e1 la titularidad por parte de las personas f\u00edsicas de un patrimonio neto superior a 3 millones de euros en el momento del devengo. Concretamente, este \u00faltimo tendr\u00e1 lugar el 31 de diciembre de cada a\u00f1o, siendo el per\u00edodo de autoliquidaci\u00f3n e ingreso el comprendido entre los meses de mayo y junio del ejercicio siguiente.<\/li> <li>La determinaci\u00f3n de los sujetos pasivos se realiza por remisi\u00f3n a los sujetos pasivos del IP. As\u00ed, el Impuesto referido se exigir\u00e1, por obligaci\u00f3n personal, a las personas f\u00edsicas residentes en territorio espa\u00f1ol por su patrimonio mundial; y, por obligaci\u00f3n real, a las personas f\u00edsicas no residentes titulares de bienes y derechos que se hallen, puedan ejercerse o deban cumplirse en el citado territorio. Estos \u00faltimos \u00fanicamente deber\u00e1n presentar la autoliquidaci\u00f3n en aquellos casos en que la cuota resulte a ingresar.<\/li> <li>El texto de Enmiendas realiza una remisi\u00f3n a la normativa reguladora del IP en lo referido a las normas de valoraci\u00f3n, reglas de titularidad, deducciones y exenciones (a t\u00edtulo meramente ejemplificativo, bienes del Patrimonio Hist\u00f3rico, objetos de arte y antig\u00fcedades, ajuar dom\u00e9stico, vivienda habitual -hasta 300.000 euros-, empresa familiar, entre otros.)<\/li> <li>La base imponible del IGF es el valor del patrimonio neto del sujeto pasivo, entendido \u00e9ste como la diferencia entre el valor de los bienes y derechos de que sea titular el contribuyente y el de las cargas y grav\u00e1menes que disminuyan su valor, as\u00ed como el de las deudas u obligaciones personales de las que deba responder.<\/li> <li>Se establece un m\u00ednimo exento de 700.000 euros aplicable a aquellos contribuyentes con obligaci\u00f3n personal de contribuir. As\u00ed pues, \u00fanicamente deber\u00e1n tributar por este Impuesto aquellos contribuyentes residentes en Espa\u00f1a titulares de patrimonios que superen los 3,7 millones de euros.<\/li> <li>La base liquidable ser\u00e1 gravada con una escala progresiva de conformidad con los siguientes tramos: 0% hasta 3 millones de euros; 1,7% entre 3 y 5,3 millones; 2,1% entre 5,3 y 10,6 millones; y 3,5% por el exceso sobre 10,6 millones.<\/li> <li>Se establece un l\u00edmite conjunto, de tal forma que la suma de las cuotas de IRPF, IP y este nuevo Impuesto no podr\u00e1 exceder el 60% de la suma de las bases imponibles del primero (obligaci\u00f3n personal de contribuir). En aquellos casos en que se supere el l\u00edmite indicado, se reducir\u00e1 la cuota de este Impuesto hasta alcanzar el l\u00edmite referido, sin que tal reducci\u00f3n pueda exceder del 80%.<\/li> <li>Al objeto de evitar la doble imposici\u00f3n, la norma permitir\u00e1 que el sujeto pasivo deduzca del importe a ingresar resultante la cuota del IP efectivamente satisfecha.<\/li> <\/ul> <p>Como consecuencia de ello, el impacto que generar\u00e1 el IGF ser\u00e1 mayor en el caso de residentes de aquellas CCAA que, en base a las capacidades normativas que ofrece la Ley 22\/2009, de 18 de diciembre, han reducido total o parcialmente la tributaci\u00f3n en el IP, como puede ser el caso de Madrid y Andaluc\u00eda, en las que el referido Impuesto se halla bonificado.<\/p> <ul> <li>Est\u00e1 previsto que este nuevo Impuesto sea de car\u00e1cter temporal, resultando aplicable, en un principio, en los dos primeros ejercicios en que se devengue a partir de su entrada en vigor. No obstante, de manera adicional, se introduce una cl\u00e1usula de revisi\u00f3n a fin de evaluar sus resultados y valorar su mantenimiento o supresi\u00f3n.<\/li> <\/ul> <p>As\u00ed pues, en el caso de que la publicaci\u00f3n de la Ley en el BOE tenga lugar antes del 31 de diciembre de 2022, como es previsible que suceda, la primera autoliquidaci\u00f3n tendr\u00eda lugar entre mayo y junio del ejercicio 2023.<\/p> <p>Teniendo en consideraci\u00f3n lo anterior, puede concluirse en el sentido de que nos encontramos ante un nuevo Impuesto, a priori, temporal, cuya configuraci\u00f3n coincide b\u00e1sicamente con la del IP en lo que se refiere al \u00e1mbito territorial, exenciones, sujetos pasivos, bases imponible y liquidable, devengo y tipos de gravamen; radicando la principal diferencia en el hecho imponible.<\/p> <p>Dado el impacto que supondr\u00e1 para todos aquellos contribuyentes con patrimonios superiores a 3 millones de euros, desde SMA les invitamos a ponerse en contacto con nosotros para efectuar un an\u00e1lisis previo de su concreta situaci\u00f3n personal, patrimonial y fiscal a fin de minimizar el potencial impacto del IGF a trav\u00e9s de una planificaci\u00f3n fiscal eficiente.<\/p> <p>Hay que tener presente que, tanto el modo en que se ha articulado la inclusi\u00f3n de este nuevo Impuesto a trav\u00e9s de una enmienda a una Proposici\u00f3n de Ley, como su propia articulaci\u00f3n t\u00e9cnica, han suscitado, desde un primer momento, protestas y cuestionamientos por parte de la poblaci\u00f3n en general y, m\u00e1s en particular, del resto de partidos pol\u00edticos. As\u00ed, y pese a que lo m\u00e1s probable sea que la entrada en vigor tenga lugar este mismo a\u00f1o, habr\u00e1 que estar pendientes de un previsible pronunciamiento por parte de los Tribunales sobre su potencial inconstitucionalidad, debiendo evaluar las posibilidades de impugnaci\u00f3n de las autoliquidaciones presentadas a fin de solicitar la devoluci\u00f3n de ingresos indebidos.<\/p> <p>Desde el \u00e1rea de Fiscal de Santiago Mediano Abogados nos encargamos de velar por la protecci\u00f3n de nuestros clientes, planeando y adoptando estrategias y actuaciones que garanticen la mejor planificaci\u00f3n fiscal posible.<\/p> <p>Si desea ampliar informaci\u00f3n puede cont\u00e1ctanos en: info@santiagomediano.com<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El pasado jueves 10 de noviembre se hizo p\u00fablico el texto de Enmiendas a la Proposici\u00f3n de Ley para el establecimiento de grav\u00e1menes temporales energ\u00e9tico y de entidades de cr\u00e9dito y establecimientos financieros de cr\u00e9dito presentadas por los grupos parlamentarios PSOE y Unidas Podemos. 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