Operaciones vinculadas: intensificación de las actuaciones de control de la Agencia Tributaria

El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2025 vuelve a situar las operaciones vinculadas y los precios de transferencia entre las áreas prioritarias de actuación de la Agencia Tributaria. En particular, la Administración ha anunciado un refuerzo de las actuaciones dirigidas a verificar la correcta valoración de las operaciones intragrupo y el cumplimiento de las obligaciones de documentación exigidas por la normativa.

Para ello, la AEAT está utilizando herramientas cada vez más sofisticadas de análisis de riesgos y cruces automatizados de información, contrastando los datos contenidos en el Modelo 232, las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, las cuentas anuales y la información obtenida a través de mecanismos de intercambio internacional. Estas herramientas permiten identificar con mayor precisión operaciones susceptibles de comprobación.

En nuestra experiencia, sigue siendo frecuente encontrar sociedades y grupos empresariales que realizan operaciones vinculadas sin disponer de la documentación obligatoria o manteniendo estudios elaborados hace varios ejercicios que ya no reflejan adecuadamente la realidad económica y funcional del grupo. Esta circunstancia constituye uno de los principales focos de riesgo ante una eventual actuación inspectora.

Conviene recordar que una comprobación en materia de operaciones vinculadas puede dar lugar no solo a ajustes de valoración y a la correspondiente regularización tributaria, con exigencia de cuota e intereses de demora, sino también a la imposición de las sanciones específicas previstas para los incumplimientos documentales en esta materia.

Por ello, resulta recomendable revisar periódicamente tanto la existencia como la adecuación de la documentación soporte de las operaciones vinculadas, verificando que esta se encuentra actualizada y es consistente con la realidad operativa del grupo y con la información suministrada a la Administración tributaria.

Nuestro equipo queda a su disposición para analizar cualquier cuestión relacionada con la documentación de operaciones vinculadas y la identificación preventiva de riesgos fiscales en esta materia.

Para cualquier aclaración o asesoramiento jurídico sobre lo expuesto en esta nota informativa, puede ponerse en contacto con: comunicacion@santiagomediano.com